您好,歡迎訪問杰誠財稅!
  • 您好,歡迎訪問杰誠財稅!
  • 我們的微信
  • 聯系我們
  • 在線交流
  • 10月申報期,這件重要的事別忘了!

    2019-10-16 15:46:44 杰誠財稅 14

    非先進制造業企業,期末留抵退稅額究竟應該怎么計算?獲得退還的留抵退稅后,如何進行稅務處理才合規?


    案例


    A公司于2015年注冊成立,同年被認定為增值稅一般納稅人。增值稅按月進行申報,納稅信用等級為A級,無出口業務。A公司自成立以來,一直誠信經營,沒有發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票的情形,也從未因偷稅而被稅務機關處罰,且自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。2019年3月,A公司期末留抵稅額為10萬元;2019年4月~9月,A公司增值稅申報情況如下(單位:萬元):
    image.png


    分析


    從A公司的情況來看,A公司每月增量留抵稅額均大于零,第六個月(即9月)的增量留抵稅額=2019年9月期末留抵稅額68萬元-2019年3月期末留抵稅額10萬元=58(萬元),信用等級為A級。根據《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號)的規定,A公司不屬于先進制造業,但符合《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號,以下簡稱39號公告)規定的條件,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
    那么,A公司可申請退還的留抵稅額是多少?根據39號公告的規定,允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%。其中,進項構成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
    已知A公司2019年4月~9月已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額為781.2萬元,同期全部已抵扣進項稅額為868萬元。因此,A公司進項構成比例=781.2÷868=90%;增量留抵稅額為58萬元,則該企業允許退還的增量留抵稅額=58×90%×60%=31.32(萬元)。該企業應在2019年10月增值稅納稅申報期內,向主管稅務機關申請退還留抵稅額。


    提醒


    值得企業關注的是,在取得退還的留抵稅額后,企業還應相應調減當期留抵稅額。本案例中,A公司2019年9月的期末留抵稅額由68萬元調整為68-31.32=36.68(萬元)。
    A公司會計處理為:
      借:銀行存款  313200
             貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 313200
    假設A公司2019年10月~2020年3月連續6個月的增量留抵稅額均大于零,且第六個月即2020年3月增量留抵稅額不低于50萬元,且同時符合其他條件,則A公司再次滿足退稅條件,可以繼續向主管稅務機關申請退還留抵稅額。需要注意的是,企業在計算連續期間時,不應包括2019年4月~9月。


    聯系我們

    山東省青島市城陽區正陽中路160號 時代中心商務樓 606室

    免費服務熱線: 132-1081-5910

    服務時間:工作日 8:00-17:00

    更多信息

    電話咨詢
    郵件咨詢
    在線地圖
    QQ客服
    任选9场